Как заполнить отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах (ОФР) – форма, включенная в блок финансовой отчетности любой коммерческой фирмы. Об этом документе и принципах его составления пойдет речь в нашей публикации.

Отчет о финансовых результатах: особенности формы

Являясь весьма значимой отчетной формой, ОФР представляет пользователям правдивую информацию о финансовом положении компании, итогах работы за рассматриваемый период, позволяя им выработать наиболее перспективную стратегию бизнеса или принять другие необходимые экономические решения. Формируется отчет, как и другие формы бухотчетности, в частности, баланс, за календарный год.  

Читайте также: Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018

Заполнение отчета о финансовых результатах осуществляется на основе правил, продиктованных нормативными документами, регулирующими его составление – Положение о ведении бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, ПБУ 4/99, закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Сведения заносят в форму по ОКУД 0710002, утвержденную распоряжением Минфина от 06.04.2015 № 57н. В ней фиксируются все данные о доходах и затратах компании, выводится итог работы за год, предоставляется возможность проведения первичного сравнительного анализа по каждой строке отчета, поскольку наряду с данными текущего года, в форме отражены сведения за прошлый год.

Законодатель разрешает компаниям добавлять необходимые строки, если того требует, например, специфика производства, но исключать уже имеющиеся из формы нельзя.  Заполняется отчет на русском языке, единицами измерения выступают тысячи руб. без десятичных знаков, но крупным компаниям с большими оборотами разрешается оперировать единицами в миллионах руб.

Отрицательные или вычитаемые значения строк в ОФР для удобства подсчета помещаются в круглые скобки. Основанием для заполнения отчета о финансовых результатах служит информация, аккумулированная в оборотно-сальдовой ведомости по бухгалтерским счетам.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Формируют ОФР строки:

    2110, где указывается величина поступлений от реализации ТМЦ/услуг/ работ, относимых к основной деятельности. Строка 2110 отчета о финансовых результатах равна кредитовому обороту (Кр/об) сч. 90/1, уменьшенному на дебетовый оборот (Д/об) счетов 90/3 и 90/4 (НДС и акцизы);
    2120, в которой фиксируются (в круглых скобках) суммарные затраты, сопровождающие производство ТМЦ/услуг в обычной деятельности. Строка 2120 отчета о финансовых результатах равна Д/об по сч. 90/2 (за минусом сумм, корреспондирующихся со сч. 44 и 26);
    2100 информирует о размере полученной валовой прибыли. Строка 2100 отчета о финансовых результатах = стр. 2110 – стр. 2120;
    2210, где аккумулируются коммерческие затраты, т. е. связанные с процессом реализации. Строка 2210 отчета о финансовых результатах определяется как Д/об по сч. 90/2 с кредита сч. 44;
    строка 2220 отчета о финансовых результатах аккумулирует управленческие затраты и соответствует Д/об по сч. 90/2, корреспондирующемуся со сч. 26; 
    2200 отчета о финансовых результатах фиксирует результат от реализации, рассчитывается арифметически: стр. 2220 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220;
    2310, где записывается итог прочих поступлений, если компания принимала участие в УК других фирм, либо получила распределенные в ее пользу дивиденды. Значение строки 2310 соответствует сумме Кр/об по сч. 91/1, отраженной в аналитике доходов от участия в УК сторонних компаний;
    В стр. 2320 фиксируется сумма доходов от процентов по предоставленным в пользование активам, либо при получении дисконта по ценным бумагам. Строка 2320 отчета о финансовых результатах равна Кр/об по сч. 91/1 по аналитической информации о полученных процентах;
    Строка 2330 отчета о финансовых результатах отражает прочие затраты, куда входят уплаченные за год проценты по всем займам и дисконтам. Показатель в ней соответствует Д/об по сч. 91/2 в рамках аналитики по уплаченным процентам;  
    2340 отражает прочие доходы, не вошедшие в перечисленные строки. Значение строки 2340 отчета о финансовых результатах находят по формуле:

Стр. 2340 = Кр/об 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – Д/об 91/2 со счетом 68 (НДС, акцизы);

    2350, где содержится информация о прочих затратах, не указанных выше. Строка 2350 отчета о финансовых результатах рассчитывается так:

стр. 2350 = Д/об 91/2 – стр. 2330;

    2300 «Прибыль до налогообложения» формируется в отчете суммированием к данным строки 2200 всех полученных прочих доходов (строки 2310, 2320, 2340), уменьшенных на сумму понесенных прочих затрат (строки 2330, 2350)

Проверить правильность расчета можно по формуле: стр. 2300 = стр. 2200 + Д/об сч. 91 в корреспонденции со сч. 99 – Кр/об сч. 91, корреспондирующийся со сч. 99;

    Строка 2410 отчета о финансовых результатах равна сумме задекларированного налога в строке 180 декларации по ННП. Если же компания платит другой налог, работая на УСН, то строка 2410 прочеркивается, а сумма налога вносится в строку 2460;
    Фирмы, применяющие ПБУ 18/02, показывают в строке 2421 сумму сальдо постоянных налоговых активов/обязательств, накопленных за год:

Стр. 2421 = Д/остаток по сч. 99/ПНО – Кр/остаток по сч.99/ПНА

Положительный итог указывается в скобках, отрицательный – без них;

    Строка 2430 отчета о финансовых результатах отражает изменение отложенных налоговых обязательств и рассчитывается как разность между Кр/об и Д/об по сч. 77. Полученный положительный итог оформляется в скобках, отрицательный – без них;
    Строка 2450 отчета о финансовых результатах фиксирует изменение отложенных налоговых активов и вычисляется как разность Д/об и Кр/об по сч. 09. Положительный результат записывается в скобках, отрицательный – без скобок;
    В строке 2460 отражаются прочие сведения о показателях, не указанных выше, но имеющих влияние на размер прибыли. Например, разницы до реформации баланса между оборотами по сч. 99, налоги предприятий, работающих на ЕНВД и УСН;
    Строка 2400 отчета о финансовых результатах информирует о величине прибыли компании. Значение по строке рассчитывается уменьшением значения по строке 2300 на величину налога (стр. 2410) и корректировке по строкам, отражающим ПНО/ПНА и ОНО/ОНА. Показатель строки 2400 должен равняться обороту по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84;
    Строка 2510 заполняется лишь в случае, если проводилась переоценка производственных активов. Значение в строке определяет сумма прироста добавочного капитала (Кр/об по сч. 83 – Д/об по сч. 83);
    Строка 2500 определяет величину чистой прибыли (стр. 2400), скорректированную на итоги проведенной переоценки имущества (стр.2510) и на результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль/убыток (стр. 2520).

Справочную информацию о базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) заполняют лишь АО.

Разобравшись с теорией заполнения ОФР, перейдем к оформлению документа на примере.

Составляем отчет о финансовых результатах: пример

ООО «Орлет», работающее на ОСНО, заполняет ОФР за 2017 год на основе бухгалтерских данных оборотно-сальдовой ведомости (до реформации):

Счет

 

Обороты ( в руб.) за 2017 г.

Д/т

К/т

09 «ОНА»

59 000,00

55 000,00

77 «ОНО»

63 000,00

42 000,00

90/1 «Выручка»

22 890 000,00

90/2 «Себестоимость»

11 885 000,00

90/3 «НДС»

890 000,00

90/8 «Управленческие расходы»

252 000,00

90/9 «Прибыль/убыток от реализации»

9 863 000,00

 

91/2 «Прочие расходы», в т.ч.

80 000,00

91/9 «Сальдо пр. доходов и расходов»

 

80 000,00

99 «Прибыли и убытки»

 

 

99/01 «Прибыли/убытки» без ННП

9 863 000,00

80 000,00

99/02 ННП

2 200 000,00

 

99/02/1 Условный расход по ННП

2 150 000,00

 

99/02/3 ПНА

50 000,00

 

 На основе этих данных, а также сведений за прошлый год, составляется ОФР компании. Заполняют строки в соответствии с изложенными рекомендациями:

№ строки

Из каких значений состоит

Сумма в тыс. руб.

2110

Кр/об 90/1 – Д/об 90/3

22890 – 890 = 22000,00

2120

Д/об 90/2

11885,00

2100

Стр. 2110 – стр. 2120

22000 – 11885 = 10115

2220

Д/об. 90/8

252,00

2200

Стр.2100 – 2220

10115 – 252 = 9863,00

2330

Д/об 91/2

80,00

2300

Стр. 2200 + стр. 2320 – стр. 2330

9863 – 80 = 9783,00

2410

Текущий ННП по декларации

2225,00

2421

В т. ч. ПНА

— 50,00

2430

Отложенное НО

21,00

2450

ОНА

4,00

2400

Стр. 2300 – стр. 2410 + 2421 – 2430 — 2450

9783 – 2225 + 50 – 21- 4 = 7583,00

После реформации баланса чистая прибыль в размере 7583 тыс. руб. будет перенесена в состав нераспределенной прибыли (Д/т 99.01.1 К/т 84.01).

 Отчет о финансовых результатах – пример заполнения 1:

ofr-primer_zapolneniya_1-1.png

ofr-primer_zapolneniya_1-2.png

Заполнение отчета о финансовых результатах при УСН

Для малых предприятий, применяющих упрощенный режим налогообложения, законодатель разрешает использовать упрощенные формы отчетности, т.е. вносить сведения, не детализируя отдельные статьи. В полной мере это касается и ОФР. Заполним упрощенный отчет о финансовых результатах на основе тех же данных, учитывая, что вместо налога на прибыль «упрощенцы» платят налог при УСН.

В подобном варианте строка 2120 включает все затраты по обычной деятельности, т. е. себестоимость, управленческие, коммерческие, а в строке 2410 группируются все налоги вместе с изменениями ОНО, ОНА, а также с учетом ПНО/ПНА. В блоке прочих доходов и расходов отдельно выделяется лишь строка 2330 «Проценты к уплате», остальные доходы и затраты также не детализированы. В таблице приведен порядок заполнения отчета о финансовых результатах по строкам:

Строка

Содержание

Сумма в тыс. руб.

2110

Кр/об 90/1 – Д/об 90/3

22 890 – 890 = 22 000,00

2120

Д/об 90/2 + Д/об 90/8

11 885 + 252 = 12 137,00

2330

Д/об 91/2

80,00

2410

Налог при УСН

2200,00

2400

Стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2330 – стр. 2410

22  000 – 12137 – 80 – 2200 = 7583,00

Подобная форма позволяет уже в процессе заполнения ОФР провести сравнение основных показателей и проанализировать динамику развития компании.

Отчет о финансовых результатах УСН — пример заполнения 2:

shchfr-primer_zapolneniya_2.png

Бланки для заполнения бухгалтерской отчетности вы найдете здесь.

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.