Журналы-ордера

Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах — журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой.

Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) — для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) — для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.

Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей — принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.

Журнал ордер 1

Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО. Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.

Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 «Касса» с 01.01.2016 по 31.01.2016  в дебет сч.

№ п/п

Дата

51

62

70

71

76

Итого

Кредит

Сальдо

Дебет

с-до на 01.01.2016    98300

 
 
 
 
 

 

1

04.01.2016

24000

35200

 

28000

 

87200

69200

2

06.01.2016

36000

 
 

32000

 

68000

58600

3

07.01.2016

25000

13500

108652

 
 

147152

158000

4

10.01.2016

36000

42000

 

12000

19500

109500

45830

5

31.01.2016

46000

 
 
 

21100

67100

98000

 

Итого

167000

90700

108652

72000

40600

478952

429630

 
 
 
 
 

с-до на 01.02.2016

48978

Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.

Ведомость к ж/о № 1 по дебету сч. 50

 

Содержание хозяйственной операции

Перв. док-т

Проводка

Сумма, руб.

1

04.01.2016

Получена  выручка за реализованную продукцию

ПКО

Д 50 – К 62

69200

2

06.01.2016

Получена выручка за реализованные ОС

ПКО

Д 50 – К 62

58600

3

07.01.2016

Получена оплата за долгосрочные ценные бумаги

ПКО

Д 58 – К 58

58000

4

07.01.2016

Получены ДС на выплату з/платы

ПКО

Д 50 — К 51

100000

5

10.01.2016

Получена оплата за оказанные услуги

ПКО

Д 50 –К 60

45830

6

31.01.2016

Получена  выручка за реализованную продукцию

ПКО

Д 50– К 62

98000

 
 

Итого по Д/ту счета 50 за январь 2016

 
 

429630

Журнал ордер 2

Журнал ордер 2 учитывает операции, отражаемые в кредите сч. 51. Записи заносят на основании выписок банка и приложений к ним – платежным поручениям, аккредитивам и др. На обороте ж/о 2 в ведомости собирается информация по дебету сч. 51, т. е. по поступлениям на счет. Журнал ордер 2 (скачать бланк можно ниже), заполняется по тому же принципу, что и журнал ордер 1.

Рассмотрим пример:

Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 51 с 01.01.2016 по 31.01.2016  в дебет счетов

 

Дата

50

60

68

69

76

Итого К

Итого  Д

Д с-до на 01.01.2016    100000

 
 
 
 
 
 

1

04.01.2016

 

124000

 

28000

 

152000

168000

3

07.01.2016

100000

 
 
 
 

100000

45800

4

10.01.2016

 

41000

12000

 

19000

72000

65300

5

31.01.2016

 
 
 
 

21100

21100

124300

 

Итого

100000

165000

24300

28000

40100

345100

403400

 
 
 
 
 
 

с-до на 01.02.2016         158300

Журналы ордера 3, 4, 5

При ведении операций со счетами 54, 55, 56, учитывающих капитальные затраты, специальные счета и иные денежные средства, предусмотрено ведение такого регистра, как журнал ордер 3.

Журнал ордер 4 предусмотрен для фиксации операций по кредитам и займам по сч. 66 и 67. Журнал ордер 5 редко используется российскими предприятиями, поскольку зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами сегодня считается исключительной операцией. Тем не менее, регистр такой существует и применяется при необходимости.

Журнал ордер 6

Расчеты по поставленным МПЗ и оказанным услугам отражаются в журнале ордере 6 комбинированном регистре, фиксирующим поступление товаров и услуг и дальнейшие расчеты за них.

Журнал ордер 6 (образец заполнения прилагается) ведется по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе каждого контрагента.

Поставщик

Счет

С К/та сч. 60 в Д/т счетов

С-до на начало м-ца

Оплачено

с-до на конец м-ца

 
 

08

10

19

20

 
 

К/т 51

К/т 91

 
 

ООО «Темп»

№ 100458 от 18.01.2016

 

145200

26136

 

0

 

171336

 

0

 

ОАО «ТРЦ»

№ 000145 от 05.01.2016

123000

 
 
 

0

 

0

 

123000

 

Журнал ордер 7

Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.

Представляем журнал ордер 7: образец заполнения

№ п/п

Ав/отчет

ФИО

Остаток на начало м-ца

Выдано под отчет

по авансовому отчету

 
 
 

Д/т

К/т

дата

кор сч

сумма

дата предъявления

утвержденная сумма расходов

1

1

Иванов И.И.

0

0

10.01.2016

50

16800

14.01.2016

16800

С к/та сч. 71 в д/т счетов

возмещен перерасход сотруднику

удержаны неиспользованные суммы

10

20

26

кор сч

сумма

кор сч

сумма

9600

7200

 
 

0

 

0

Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.

Журнал ордер 8

Учет расчетов с кредиторами и дебиторами осуществляется по счетам 62, 68, 73, 75, 76 в журнале ордере 8. Все значения по этим счетам обобщаются в этом регистре, отмечая полученные авансы и оплату, поступающую от контрагентов.

Журнал ордер 10

Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство. В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

В Д/т счетов

Обороты по корреспондирующим счетам

итого

 

02

05

06

10

15

20

26

др.

 

01

3250

215

 
 
 
 
 
 

3465

08

 
 
 
 
 
 
 
 
 

10

 
 
 
 
 

145200

 
 

145200

15

 
 
 
 
 
 
 
 
 

50

 
 
 
 
 
 
 
 
 

51

 
 
 
 
 
 
 
 
 

70

 
 
 
 
 

86230

 
 

86230

76

 
 
 
 
 

54210

 
 

54210

др.

3250

215

 
 
 

285640

 
 

289105

Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.

Журнал ордер 11

Этот учетный регистр – журнал ордер 11, необходим для учета отгрузки, реализации продукции, и заполняется на основе вспомогательных ведомостей № 15 и 16, где отражаются применяемые согласно учетной политике цены на МПЗ – фактические или учетные.

Журнал ордер 12

Систематизирующий сведения об изменениях в резервном, добавочном  или уставном капитале компании, а также на счетах целевых поступлений и нераспределенной прибыли, этот учетный регистр базируется на данных бухгалтерских справок, банковских выписок, кассовых отчетов. Аккумулированные в расшифровке с различных регистров дебетовые обороты вносятся в журнал ордер 12. Бланк скачать можно ниже.

Журнал ордер 13

Учет основных средств и НМА отражает журнал ордер 13. Основанием для его заполнения служат расчеты износа, справки, акты выбытия. Журнал ордер 13 – образец заполнения:

Журнал-ордер №13 по кредиту сч. 01 в дебет  счетов

№ п/п

01

02

03

08

76

Итого

 

1

12450

 
 
 
 

12450

2

 

8954

 
 
 

8954

3

 
 

4785

 
 

4785

4

 
 
 

14578

8965

23543

5

 
 
 

4782

 

4782

Итого

12450

8954

4785

19360

8965

54514

Журнал ордер 15

Учет использования прибыли и доходов будущих периодов по счетам 84, 91, 98, 99 ведется в журнале ордере 15 (бланк скачать можно ниже). Обороты в регистр заносятся за отчетный месяц в разрезе статей аналитического учета и нарастающим итогом с начала года. По окончании отчетного периода итоговые значения журнала ордера становятся основанием для составления годового финансового отчета.

Журнал ордер 16

Учет капвложений по счетам 07, 08, 11 осуществляют в журнале ордере 16.  Кредитовые обороты этих счетов записываются месячными итогами по информации аналитических ведомостей и первичных документов, представляя данные о каждом объекте, объединенные в регистре.

Заметим, что автоматизация бухучета упразднила ведение самостоятельных форм журна­лов ордеров. При соответствующих настройках программы этот регистр формируется ав­томатически при разноске первичных документов.

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.